Инструкция
Чтобы понять, как учитывать покупку компьютера, вам необходимо ознакомиться с счет-фактурами и накладными. Если в документах одной строкой прописан товар, например, «Компьютер, стоимость 20000 рублей», то и оприходовать его необходимо как одно . Если же вся комплектация записана по наименованию, то и учитывать нужно, согласно перечню.
Согласно ПБУ, приобретенный компьютер необходимо отразить на счете 01 «Основные средства» или на счете 10 «Материалы». Но учтите, что в составе материалов его можно отражать только в том случае, когда не превышен лимит стоимости МПЗ (эта информация указывается в учетной политике). Если оргтехника отражена на счете 01, то на нее начисляется амортизация на счете 02 «Амортизация основных средств».
Если же организация приобрела комплектующие для компьютера, то работа по их установке приравнивается к монтажу и собственно, с сумм начисляется НДС. В этом случае бухгалтер должен оформить подтверждающие документы. Это могут быть табель (если монтаж производился сотрудником организации), акт на материалов и прочие.
При монтаже бухгалтер должен сделать записи в :Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена стоимость комплектующих деталей;
Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К60 – выделен НДС;
Д08 К70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – отражена сотрудника, производящего монтаж;
Д08 К68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – отражена сумма налогов на сотрудника, производящего монтаж.
После этого в отчетном периоде нужно отразить оплату НДС с этих комплектующих. Для этого делаются записи:Д68 К19 – зачтен НДС по деталям;
Д68 К51 «Расчетные счета» – уплачен НДС в бюджет;
Д68 К19 – принят к вычету налог.
Некоторые бухгалтеры при приобретении организацией компьютерного устройства приходят в замешательство. Ведь отразить такую покупку в бухгалтерском учете довольно сложно. Встает вопрос, в какой комплектации его отражать: в полной или все компоненты по отдельности: мышку, клавиатуру, системный блок.
Инструкция
Чтобы , как отразить покупку , сначала необходимо ознакомиться с накладными и счет-фактурами. Если в официальных документах товар прописан одной строкой, например, «Компьютер, стоимость 30000 рублей», тогда учитывать его нужно одним целым. Если же вся комплектация указана по наименованию, то и оприходовать необходимо, согласно перечню.
Согласно правилам ведения бухучета, приобретенный необходимо отражать на счете номер 01 «Основные средства» или на счете номер 10 «Материалы». Только учитывайте, что в составе материалов отражать его можно, только если не превышен лимит стоимости материально-производственных (такая информация указывается в учетной политике организации). Если компьютерное устройство отражено на счете 01, на него начисляется амортизация на счете номер 02 «Амортизация основных средств».
Если же компания приобрела комплектующие для оргтехники, работа по их правильной установке приравнивается к монтажу, что ведет за собой начисление НДС. В таком случае бухгалтеру необходимо оформить официальные подтверждающие документы. Такими могут быть табель (в случае если монтаж производил сотрудник фирмы), акт на списание материалов и другие.
При монтаже бухгалтер обязан сделать записи в бухучете:Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражается стоимость комплектующих деталей;Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит счета 60 – выделяется входящий налог на добавленную стоимость;Дебет счета 08 Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – отражается заработная плата сотрудника, который производил монтаж;Дебет счета 08 Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счета 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению» – отражается сумма налогов на работника, производящего монтаж.
Далее бухгалтеру предстоит ввести компьютер в эксплуатацию. Это осуществляется с помощью проводок:Дебет счета 01 Кредит счета 08 – компьютер введен в эксплуатацию;
Дебет счета 19 Кредит счета 68 – НДС начислен.
После этого в отчетном периоде необходимо отразить оплату с этих комплектующих НДС. Для этого делаются записи:Дебет счета 68 Кредит счета 19 – зачтен НДС по деталям;
Дебет счета 68 Кредит счета 51 «Расчетные счета» – в бюджет уплачен НДС;
Дебет счета 68 Кредит счета 19 – принят к вычету налог.
Ввод компьютеров в эксплуатацию и списание производятся на основании приказа по предприятию. Перенос компьютерного оборудования с одного рабочего места на другое оформляется накладной на внутреннее перемещение. Инвентарной единицей может считаться отдельно системный блок, отдельно монитор или все устройство в сборе.
Учет компьютера, приобретенного для управленческих или производственных нужд (т. е. не для продажи), может вестись как в составе основных средств, так и материаьно-производственных запасов.
Бухгалтерский учет компьютеров
Так, в учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитывают в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01). Компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита (с учетом всех затрат на приобретение), можно учесть как материально-производственные запасы. Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов.
Предположим, что техника стоит больше лимита. Тогда учет компьютера организуется в составе основных средств.
Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, приведение в состояние, пригодное к использованию. Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию. Поэтому необходимые для работы компьютера программы включите в его первоначальную стоимость.
Возможно ли вести учет компьютера по частям, то есть отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т. п.) как отдельные объекты основных средств?
Однозначного ответа на этот вопрос нет. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что составные части компьютера не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена, например, в письме Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/639 .
Пример
ЗАО »Альфа» в январе приобрело персональный компьютер в следующей комплектации:
– системный блок – 47 200 руб. (в т. ч. НДС – 7200 руб.);
Стоимость всех частей компьютера составляет 58 823 руб., в том числе НДС – 8973 руб. Срок полезного использования компьютера в налоговом и бухгалтерском учете установлен приказом руководителя организации равным 3 годам (36 месяцам).
При оформлении поступления компьютера приемочная комиссия заполнила акт по форме № ОС-1, после чего он был утвержден руководителем организации и передан бухгалтеру. Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом.
Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет:
1: 3 × 100% = 33,3333%
Годовая сумма амортизации равна:
(58 823 руб. – 8973 руб.) × 33,3333% = 16 617 руб.
Ежемесячная сумма амортизации составит:
16 617 руб. : 12 мес. = 1385 руб.
Аналогичная сумма ежемесячной амортизации начисляется и в налоговом учете.
Дебет 08-4 Кредит 60
– 49 850 руб. (58 823 руб. – 8973 руб.) – учтена стоимость компьютера;
Дебет 19 Кредит 60
– 8973 руб. – учтен НДС со стоимости компьютера;
Дебет 01 Кредит 08-4
– 49 850 руб. – учтен компьютер в составе основных средств;
– 8973 руб. – принят НДС к вычету.
С февраля начисление амортизации бухгалтер отражал проводкой:
Дебет 26 Кредит 02
– 1385 руб. – учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по компьютеру.
Однако есть аргументы, позволяющие учесть компьютер по частям. Они заключаются в следующем. Отразить в бухучете составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:
- составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;
- сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются.
Соответственно в этих ситуациях техника может быть учтена по частям. Причем правильность такой точки зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 28 июня 2010 г. № ВАС-7601/10 , от 16 мая 2008 г. № 6047/08).
Пример
ЗАО »Альфа» в январе приобрело компьютер в следующей комплектации:
– системный блок – 35 400 руб. (в т. ч. НДС – 5400 руб.);
– монитор – 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.);
– клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
– мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).
Организация приняла решение учитывать компьютер по частям в качестве самостоятельных объектов. Приказом руководителя организации установлены следующие сроки полезного использования компьютерного оборудования:
Системный блок – 36 месяцев;
– монитор – 25 месяцев;
– клавиатура – 18 месяцев;
– мышь – 10 месяцев.
В учетной политике »Альфы» установлен уровень существенности равный 6 месяцам. Поскольку сроки полезного использования компьютерного оборудования отличаются существенно, их следует учесть по отдельности. В учетной политике организации для целей бухучета установлен лимит учета основных средств в составе материалов равный 40 000 руб. В связи с этим в бухучете и в налоговом учете все части компьютера учтены в составе материалов.
При оформлении поступления компьютерного оборудования приемочная комиссия заполнила приходный ордер по форме № М-4 и требование-накладную по форме № М-11.
В январе бухгалтер »Альфы» сделал в учете такие записи:
Дебет 10-9 Кредит 60
– 39 850 руб. (35 400 руб. – 5400 руб. – 10 620 руб. – 1620 руб. + 708 руб. – 108 руб. + 295 руб. – 45 руб.) – учтена стоимость частей компьютера в составе материалов;
Дебет 26 Кредит 10-9
– 39 850 руб. – списана стоимость частей компьютера при передаче их в эксплуатацию;
Дебет 19 Кредит 60
– 7173 руб. (5400 руб. + 1620 руб. + 108 руб. + 45 руб.) – учтен НДС со частей компьютера;
Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19
– 7173 руб. – принят к вычету НДС.
Мнение эксперта:
При принятии к бухгалтерскому учету компьютеров и оргтехники стоит учитывать их стоимость. Если стоимость компьютера составляет менее 40 тыс. рублей, его можно оприходовать как малоценный предмет. Это позволит упростить учет и освободить от необходимости оформления первичных документов на каждый такой объект. Однако, важно помнить, что при учете компьютеров стоимостью более 40 тыс. рублей необходимо оформить первичные документы и провести полноценное оформление прихода. Такой подход позволит правильно отразить все операции с компьютерной техникой в бухгалтерской отчетности и избежать ошибок при налоговой проверке.
Налоговый учет компьютеров
Налоговый учет компьютера также зависит от его первоначальной стоимости. При формировании первоначальной стоимости учитывайте следующее.
В первоначальную стоимость компьютера включается предустановленное программное обеспечение, которое необходимо для полноценной эксплуатации данного имущества. Отражать такое программное обеспечение отдельно организация не должна.
Компьютер, приобретенный без минимального программного обеспечения, использовать нельзя. Поэтому расходы на покупку и установку дополнительных программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756 , от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835 .
Учет компьютера, первоначальная стоимость которого не превышает 40 000 руб., организуется в составе материальных затрат. Если организация применяет метод начисления, налоговую базу уменьшайте после передачи компьютера в эксплуатацию. Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после передачи компьютера в эксплуатацию и его оплаты поставщику.
Учет компьютера, первоначальная стоимость которого составляет более 40 000 руб., ведется в составе основных средств. При расчете налога на прибыль его стоимость списывают через амортизацию.
Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 , компьютеры относятся ко второй амортизационной группе. Поэтому по данным объектам основных средств срок полезного использования может быть установлен в пределах от 25 до 36 месяцев включительно. Конкретный срок полезного использования компьютера организация определяет самостоятельно.
Если организация приобрела компьютер, бывший в эксплуатации, то срок полезного использования при расчете амортизации линейным методом можно установить с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками. При нелинейном методе компьютер, бывший в эксплуатации, нужно включить в ту амортизационную группу, в которую он был включен у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).
Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий, имеют право учесть приобретенный компьютер в составе материальных затрат, даже если его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. (п. 1 ст. 254 НК РФ). Таким организациям списывать стоимость компьютера через амортизацию не обязательно.
Информация в этой статье актуальна на день ее размещения на сайте. Если вы зашли сюда позже, то прочитать материал по данной теме в актуальной редакции и даже с учетом будущих изменений, можно в Системе Главбух.
Этот документ формирует первоначальную стоимость основного средства – компьютер. Для отражения затрат используется счет 08.03 «Строительство основных средств». На счете 08.03 ведется аналитический учет в разрезе объектов строительства. В качестве объекта аналитического учета к счету 08.03 как объект строительства вводим компьютер, который мы собираем. В табличную часть документа добавляем комплектующие для компьютера, указывая необходимое для одной единицы оборудования количество. На счете 08.03 количественный учет не ведется, и несколько единиц оборудования одним документом ввести не получится. После проведения документ «Передача оборудования в монтаж» формирует проводки в дебет счета 08.03, кредит счета 07. 3. Отражение расходов на сборку (монтаж) оборудования.
Принятие к учету ОС.
- Нажмите кнопку «Создать».
- В поле «МОЛ» выберите материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность основного средства, из справочника «Физические лица».
- В поле «Местонахождение» ОС выберите подразделение, в котором будет использоваться основное средство.
- В поле «Событие ОС» оставьте значение по умолчанию «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».
- В поле «Вид операции» выберите одно из значений: «Оборудование», «Объекты строительства» или «По результатам инвентаризации».
- В поле «Способ поступления» – способ поступления основных средств в организацию («Приобретение за плату», «Строительство (здание)», «Вклад в уставный (складочный) капитал», «В обмен на другое имущество», «Безвозмездное поступление», «По договору лизинга» и др.).
- Щелкните по кнопке выборав поле «Оборудование».
Интересные факты
-
Компьютеры и оргтехника относятся к основным средствам, если их стоимость превышает 40 000 рублей. Если стоимость ниже, то они учитываются как материальные запасы.
-
При оприходовании компьютера или оргтехники необходимо составить акт приема-передачи, в котором указываются наименование, модель, серийный номер, дата приобретения, стоимость и другие характеристики объекта.
-
Компьютеры и оргтехника могут быть приняты к бухгалтерскому учету как по фактической стоимости, так и по первоначальной стоимости. Фактическая стоимость включает в себя цену приобретения, транспортные расходы и другие затраты, связанные с приобретением объекта. Первоначальная стоимость определяется как фактическая стоимость за вычетом накопленной амортизации.
Как учесть компьютер стоимостью меньше 20 тыс. руб.
Внимание
При этом открывается справочник «Номенклатура». Выберите двойным щелчком мыши внеоборотный актив, принимаемый к учету в качестве объекта основных средств.
- В поле «Склад» выберите склад, где числится основное средство, а в поле «Счет» – счет учета оборудования, которое заполняется по умолчанию. Оставьте его без изменений.
- На закладке «Основные средства» выберите принимаемый к учету объект основных средств, который необходимо предварительно создать в справочнике «Основные средства».
- На закладке «Бухгалтерский учет» поле «Счет учета» заполняется автоматически счетом 01.01 «Основные средства в организации».
При необходимости его можно заменить (рис. 2).
Опыт других людей
Правильное принятие к бухгалтерскому учету компьютеров и оргтехники, стоимостью менее 40 тыс. рублей, имеет свои особенности. Люди отмечают, что важно правильно оприходовать данные объекты, учитывая их стоимость и состояние. Некоторые рекомендуют обращаться к профессионалам, чтобы избежать ошибок и недопониманий в бухгалтерии. Важно учесть все нюансы и следовать законодательству, чтобы избежать проблем с налоговыми органами.
Пошаговая инструкция: как принять к учету основное средство в 1с 8.3
Порядок учета зависит от стоимости ноутбука или совокупной стоимости комплектующих, вошедших в состав собранного сервера или компьютера (например, системного блока, монитора, мыши, клавиатуры). Вариант 1. Ноутбук или все комплектующие компьютера (сервера) надо учитывать как МПЗ п.
5
ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ: в бухгалтерском учете — если стоимость ноутбука или всех комплектующих компьютера составляет 40 000 руб. или меньше; в налоговом учете — если стоимость ноутбука или всех комплектующих компьютера составляет 100 000 руб. или меньше. В расходы их стоимость включается в день ввода компьютера в эксплуатацию пп.
3 п. 1 ст. 254
НК РФ, Письмо Минфина от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66456. Проводки по учету компьютера (ноутбука) стоимостью 40 000 руб.
Как оприходовать ос стоимостью менее 40000
Подробнее про данный вид операции вы можете прочитать в статье «Покупка и поступление ОС в 1С». Содержание
- 1 Документ «Принятие к учету ОС»
- 1.1 Основные средства
- 1.2 Бухгалтерский учет и параметры начисления амортизации
- 1.3 Налоговый учет
В данном примере мы рассмотрим ту ситуацию, когда вы оформили поступление с видом операции «Оборудование». В таком случае у вас сформировалась только одна проводка – по счету 08.04. Нам же требуется поместить ОС на счет 01.01. В меню «ОС и НМА» выберите пункт «Принятие к учету ОС». В открывшейся форме списка документа нажмите на кнопку «Создать». В шапке укажите материально ответственное лицо и местонахождение ОС, но данные поля не являются обязательными для заполнения. На первой вкладке документа заполните способ поступления и подразделение.
Пример 2 В феврале 2016 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 90 000 руб. и сроком полезного использования 2 года (что составляет 24 месяца). В феврале 2016 года объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.
Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 50% (100%: 2 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 45 000 руб.
(90 000 руб. Учет имущества стоимостью менее 40000 руб. Важно После выбора элемента справочника в табличной части документа автоматически заполнятся реквизиты «Счет учета» и «Счет учета НДС» в соответствии с настройками.
Как принять ноутбук к учету в 1с менее 40000
Инфо
В Плане счетов, в действующей редакции, счет для учета подобного имущества не предусмотрен, но на практике встречается использование либо незадействованного счета (например, счет 006), либо открытие нового счета.В программе 1С для этих целей используется счет МЦ.04. Учет на забалансовом счете ведется по простой системе, т.е.
запись по счету делается без корреспонденции с каким-либо другим счетом.
Учет поступления основных средств (документы, проводки) Таким образом, организация вправе единовременно списывать на расходы стоимость имущества, учтенного в составе материально-производственных запасов и переданного в эксплуатацию. Списание производится в порядке, установленном учетной политикой организации в части учета материальных расходов.
Важно
Вводная информация Начиная с января 2016 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному. В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей.По дебету счета отражается поступление и наличие имущества, по кредиту – выбытие имущества.
Имущество учитывается по номенклатуре, при необходимости – также по материально-ответственным лицам или в ином порядке, установленном организацией. Учет ведется по количеству. Стоимость для целей учета может отражаться в карточке данного объекта. В бухгалтерской отчетности данные об этом имуществе не отражаются, так как фактически стоимость их уже списана, и на информацию о финансовом состоянии организации дальнейший учет данного имущества влияния не оказывает.
Как принять к учету ноутбук стоимостью более 40000 в 1с 8.3
В поле оборудование выберите ту номенклатурную позицию, на которую ранее создавалось поступление. Счет заполнится автоматически, но его можно поменять.
Его можно изменить и тогда при проведении документа он так же поменяется в справочнике. Важно знать! Если вам необходимо добавить несколько одинаковых основных средств (например, 5 основных средств), то в справочнике основных средств у вас должно быть 5 таких элементов с разными инвентарными номерами.
Бухгалтерский учет и параметры начисления амортизации Перейдите на вкладку «Бухгалтерский учет». По умолчанию при вводе в эксплуатацию в 1С 8.3 подставился счет 01.01. Менять данное значение мы не будем.
Содержание:
- Как отразить в учете хозяйственный инвентарь
- Учет имущества стоимостью менее 40000 руб.
- Учёт основных средств в «1с:бухгалтерия 8»
- Учет поступления основных средств (документы, проводки)
- Уроки 1с для начинающих и практикующих бухгалтеров
- Учебник
- Учет основных средств компаниями, применяющими усн
- Организация купила компьютер менее 40000 как правильно отразить в 1с
Как отразить в учете хозяйственный инвентарь Внимание Досрочное выбытие объекта Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99.
Подскажите как правильно отразить в учете компьютер стоимостью 38000 руб. На 01 счет или на 10 счет? Мы работаем на УСН “доходы”
Ответ
Если в учетной политике вашей организации для целей бухгалтерского учета установлен лимит стоимости основных средств не превышающий 40 000 руб., компьютер можно учесть в составе материалов и учесть на счете 10. Если лимит установлен на меньшую сумму, учитывайте в составе основных средств на счете 01.
Поскольку стоимость компьютера, учтенного в составе материалов, переносится сразу же на затраты, следует организовать контроль за его сохранностью.
Если организация выбрала объектом налогообложения доходы, то затраты на приобретение компьютера не влияют на единый налог. При данном объекте налогообложения не учитывают никакие расходы.
Обоснование данной позиции содержится ниже в материалах «Системы Главбух » для коммерческих организаций
Бухучет
Компьютер, приобретенный для управленческих или производственных нужд (т. е. не для продажи), (). Стоимость такого компьютера .
Поскольку стоимость компьютера, учтенного в составе материалов, переносится сразу же на затраты, следует организовать ().*
Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, приведение в состояние, пригодное к использованию. Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию. Поэтому необходимые для работы компьютера программы включите в его первоначальную стоимость.*
Ситуация:как контролировать сохранность компьютера, переданного в эксплуатацию. Стоимость компьютера полностью списана на расходы
Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета компьютера, списанного на расходы в составе материалов, организация должна разработать его самостоятельно. На практике для контроля за сохранностью компьютера по каждому подразделению (материально-ответственному лицу) можно вести:
План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета компьютеров, переданных в эксплуатацию. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
При передаче компьютера в эксплуатацию в учете сделайте проводки:
Дебет 25 (26, 44…) Кредит 10-9
– передан в эксплуатацию компьютер;
Дебет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– учтен компьютер на забалансовом счете.
В дальнейшем при выбытии компьютера из эксплуатации сделайте проводку:
Кредит 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– списан компьютер с забалансового счета.
Все операции должны быть документально подтверждены (). Поэтому при списании компьютера с забалансового счета следует оформить .
Сергей Разгулин, действительный государственный
советник РФ 3-го класса
Олег Хороший,
советник налоговой службы РФ III ранга
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.
Компьютерная техника настолько привычна, что невозможно представить ни один офис без неё. Тем не менее, периодически бухгалтеры озадачиваются вопросом о том, как правильно учитывать оргтехнику. Время от времени публикуются новые разъяснения по этому поводу. Освежим и мы наши знания в этом вопросе, разберём варианты учёта для того чтобы выбрать оптимальный.
МПЗ или ОС?
Это первый вопрос, которым задается бухгалтер, беря в руки счёт-фактуру на приобретенную технику. Компьютер можно учитывать как в составе материально-производственных запасов, так и в составе основных средств.
Согласно ПБУ 6/01 «Учёт основных средств, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, и Письма Минфина от 17.02.2016 N 03-03-07/8700 для того чтобы приобретенная техника была отнесена к основным средствам, должны соблюдаться одновременно следующие требования:
Компьютер должен использоваться для управленческих нужд или для оказания платных услуг или производства продукции.
Не предназначен для дальнейшей перепродажи.
Использоваться будет не менее одного года.
Приносит экономическую выгоду (доход) в будущем.
Первоначальная стоимость приобретенного оргтехники должна составлять для целей бухгалтерского учета свыше 40 000,00 рублей, для налогового учета –100 000,00 рублей.
Предел стоимости, при котором относят приобретаемые ценности в состав основных средств для целей бухгалтерского учета устанавливается в учетной политике организации и может быть ниже 40 000,00 рублей, но не выше.
Учёт общим блоком или по-отдельности?
Это следующий вопрос. Основная комплектация компьютера включает:
-
клавиатура;
системный блок;
источник бесперебойного питания;
Так как эти составляющие самостоятельно функционировать не могут, их следует учитывать единым инвентарным объектом. А вот принтер, особенно если это МФУ можно учитывать отдельно, ведь он может работать независимо от компьютера.
Для определения относить ли в этом случае объект к основным средствам в учет берётся общая стоимость приобретенной техники. Чтобы было понятнее, разберём пример.
Пример 1.
Компанией «Вереск» была приобретена следующая техника:
В учетной политике предельная стоимость объектов, при которой они принимаются к учету как , установлена 40 000,00 рублей.
Компьютер приобретён для начальника отдела сбыта, следовательно, использоваться будет для управленческих нужд и не предназначен для перепродажи.
Таким образом, учитывать приобретенную технику следует как единый инвентарный объект, более того, если для наладки компьютера будет приглашен сторонний программист, которому будут оплачены услуги, эти расходы также следует включить в итоговую стоимость компьютера. Данные услуги рассматриваются как «доведение до состояния годного к эксплуатации».
Как видим, общая стоимость составляет 41 000,00 рублей, а значит это основные средства.
Для документального оформления поступления применяются следующие унифицированные формы документов:
|
Корреспонденция счетов |
Наименование операции |
Сумма, руб |
Документ-основание |
| Д 08 – К 60 | Стоимость комплектующих включена в первоначальную стоимость компьютера | Счёт/фактура | |
| Д 01 – К 08 | Компьютер принят к учету в качестве ОС | Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1) | |
| Д 20 (26) – К 02 | Начислена и включена в состав расходов по компьютеру |
684,70 рублей |
Ведомость начисления амортизации |
*Срок службы 5 лет. Годовая норма амортизации 20% (100%/5 лет). Норма в месяц – 1,67 % (20% / 12 месяцев).
Пример 2.
Той же компанией «Вереск» был приобретен ещё один компьютер, но с меньшей производительностью, а следовательно и дешевле:
В учетной политике предельная стоимость объектов, при которой они принимаются к учету как основные средства, установлена 40 000,00 рублей.
Компьютер приобретён для бухгалтера, использоваться будет для управленческих нужд и не предназначен для перепродажи.
Все составляющие будут собраны в один компьютер.
Не смотря на то, что на первый взгляд ситуация та же, что и с первым компьютером, но из обязательных условий для отнесения к основным средствам, не соблюдена стоимость – она ниже установленного порога. Следовательно, компьютер необходимо учитывать в составе материально-производственных запасов.
Для документального оформления поступления применяются в этом случае следующие унифицированные формы документов:
акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1);
заполняется инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6);
инвентарная книга учета объектов основных средств (форма N ОС-6б).
Бухгалтерские проводки по учет компьютера как основных средств:
Ремонт или модернизация?
Рано или поздно возникает ситуация, когда необходимо либо отремонтировать, либо усовершенствовать имеющуюся технику.
Если приобретаются комплектующие, предназначенные для замены уже имеющейся в организации компьютерной техники, это однозначно материально-производственные запасы и им не нужно присваивать инвентарные номера.
Тогда возникает вопрос: «В чем разница между ремонтом и модернизацией?» (в плане учёта). Разница в том,что модернизация увеличивает стоимость основных средств, которые подлежат усовершенствованию, а ремонт – нет.
Необходимо четко определять характер расходов, так как на остаточную стоимость основных средств начисляется организации, следовательно, если необоснованно отнести расходы
на ремонтк расходам
на модернизациюи увеличить стоимость компьютера,
вырастут расходы на уплату имущественного налога.
Итак, ремонт – это замена вышедшей из строя составляющей части компьютера на аналогичную по характеристикам (блок питания, монитор на такие же).
Если учет комплектующие учитываются как отдельные объекты, то при замене списываются пришедшие в негодность. Необходимо будет составить Акт списания. Если же заменяются части компьютера, который стоит на балансе как основное средство, то списывается стоимость установленных комплектующих.
Затраты списываются в месяце, когда они были понесены.
Пример 3.
Сгорел источник бесперебойного питания компьютера, который является основным средством.
|
Бухгалтерская проводка |
Сумма, руб. |
Документ-основание |
|
| Дт – Кт | Приобретен новый ИБП |
Возможно, будет полезно почитать:
- Пошаговый рецепт морковных оладий: фото и секреты
; - Сколько хранится фаршированный перец в холодильнике
; - Сколько калорий в котлете: диетические рецепты Сколько калорий в мясных и рыбных жареных, запеченных и паровых котлетах
; - Готовим рыбу в нежном молочном соусе
; - Фрикадельки, как сделать фрикадельки из фарша мясного, фрикадельки рыбные
; - Мастер – повар – кулинарная школа
; - Целоваться во сне: к чему такое снится?
; - К чему снится Варить Суп?
;
Частые вопросы
Как отразить в бухучете покупку компьютера?
Учет компьютеров и оргтехники ведется на счете 10, если стоимость оборудования не превышает лимит, утвержденный организацией. В этом случае суммы, потраченные на приобретение, будут полностью и сразу отнесены на расходы.
Как принять на учет компьютер?
Компьютеры принимаются к бухгалтерскому учету в составе основных средств и отражаются на счете 0 101 04 000 «Машины и оборудование». Капвложения в указанные объекты учитываются на счете 0 106 01 000 «Вложения в основные средства».
Как учитывать оргтехнику?
Бухгалтерский учет оргтехники Как правило, оргтехника используется в организации более 12 месяцев. Поэтому по правилам ФСБУ 6/2020 ее нужно отнести к основным средствам вне зависимости от ее стоимости (п. 4 ФСБУ 6/2020).
Как учитывать малоценные основные средства?
Все вновь приобретенные объекты стоимостью ниже лимита компании должны списать в расходы сразу, когда оприходовали (п. 5 ФСБУ 6/2020). С 2022 года учитывать их как материалы запрещено. Стоимость малоценных основных средств вы списываете на счет учета затрат: 20 или 44, на счете 10 не отражаете.
Полезные советы
СОВЕТ №1
При приемке компьютеров и оргтехники, убедитесь, что все устройства соответствуют указанным в документах характеристикам и количеству.
СОВЕТ №2
Для учета компьютеров стоимостью менее 40 тыс. рублей, следует использовать упрощенную систему учета, оформляя приход товаров на основании кассового чека или счета-фактуры.
